Содержание
Два независимых критерия закона
Статус физического лица определяет статья 4 Налогового кодекса Греции (закон 4172/2013). Критериев два, и между ними стоит союз «или»: достаточно выполнить один из них.
Первый критерий описывает связь со страной. В Греции находится постоянное или основное жилье, обычное место проживания либо центр жизненных интересов, то есть личные и экономические связи человека. Второй критерий описывает присутствие: более 183 дней суммарно за любые 12 месяцев.
Из этого следуют два вывода, о которых часто забывают. Человек, который проводит в Греции 120 дней, может быть резидентом, если здесь живут его семья и ведется его бизнес. Человек, у которого семья и жилье находятся в другой стране, может стать резидентом только из-за числа дней.
Что меняет статус резидента
Главное различие касается налоговой базы. Резидент отчитывается в Греции по мировому доходу, нерезидент только по доходу из Греции. От статуса также зависят особые режимы и, если законопроект будет принят, ставка налога при покупке жилья.
| Вопрос | Резидент Греции | Нерезидент |
|---|---|---|
| Какой доход облагается в Греции | Мировой доход | Доход из Греции |
| Особые режимы 5А, 5Б, 5В | Доступны тем, кто переносит резидентство и выполняет условия | Недоступны без переноса резидентства |
| Налог при покупке жилья сегодня | 3,09% | 3,09% |
| Законопроект об окончательных договорах с 01.07.2027 | Новая ставка при резидентстве в ЕС и ЕЭЗ не вводится | 15,45% при налоговом резидентстве вне ЕС и ЕЭЗ |
Как считать 183 дня
Самая частая ошибка заключается в подсчете по календарному году. Закон говорит о любых 12 месяцах, поэтому период подсчета сдвигается вместе с вашими поездками. Короткие выезды сумму не обнуляют.
Возьмем модельный пример. Человек провел в Греции 100 дней осенью и 100 дней весной следующего года. В каждом календарном году у него меньше 183 дней, а за 12 месяцев получается 200. Статус возникает с первого дня присутствия, а не с 184-го, поэтому налоговые обязанности могут охватить и уже прошедшие месяцы.
Таблица показывает ход рассуждения на условных ситуациях. Вывод для вашей семьи зависит от совокупности фактов, поэтому его делает налоговый консультант.
| Ситуация | Дней за 12 месяцев | Вероятный результат | Что смотреть дополнительно |
|---|---|---|---|
| Сезонные поездки в свой дом, семья и работа в другой стране | 90 | Нерезидент по числу дней | Не стал ли дом основным жильем |
| Семья живет в Греции, сам работает за границей | 110 | Нужен анализ центра интересов | Семья, школа, источники дохода |
| Переезд в сентябре с постоянной жизнью в Греции | Свыше 183 | Резидент с первого дня присутствия | Статус в прежней стране за тот же год |
| Управление компанией из Греции при небольшом числе дней | 150 | Нужен анализ | Центр экономических интересов |
| Длительное лечение или туризм | Свыше 183 | Возможно исключение | Цель пребывания и ее подтверждения |
Как выглядит переезд на календаре
Возьмем модельную семью, которая приезжает 1 сентября и остается жить в Греции. За первый календарный год у нее набирается 122 дня, и по календарной логике она как будто не стала резидентом. Порог в 183 дня будет пройден в начале марта следующего года, а статус по этому критерию считается с 1 сентября. Если жилье и семья уже находятся в Греции, первый критерий может сработать независимо от числа дней.
Дата приезда влияет и на особые режимы. Для 5А и 5Б прибытие после 2 июля означает, что заявление можно подать только на следующий год. Поэтому сентябрьский переезд и переезд в июне дают разный налоговый календарь, хотя разница в датах составляет всего три месяца.
| Дата | Дней с момента приезда | Что происходит |
|---|---|---|
| 1 сентября | 1 | Первый день присутствия, от него считается статус по числу дней |
| 31 декабря | 122 | Конец первого календарного года, порог еще не пройден |
| Начало марта следующего года | Более 183 | Порог пройден, статус считается с 1 сентября |
Исключение для частных поездок
Закон отдельно рассматривает людей, которые находятся в Греции только ради туризма, лечения и подобных частных целей. Такое пребывание не создает резидентства, если не превышает 365 дней, включая короткие выезды.
Исключение узкое. Работа или бизнес в Греции его не поддерживают, а цель пребывания нужно подтвердить документами. Рассчитывать на него при обычном переезде семьи не стоит.
Какие документы подтверждают статус
Налоговая служба оценивает факты в совокупности. Удобнее собирать подтверждения с первого месяца, чем восстанавливать их через несколько лет.
Сертификат резидентства другой страны полезен, но остальных фактов не отменяет. Если обе страны считают вас резидентом, вопрос решается по конвенции об избежании двойного налогообложения, если она применяется. Определить статус на конкретную дату можно через услугу налоговое резидентство.
- Сведения о поездках: отметки в паспорте, билеты, бронирования.
- Договоры на жилье в Греции и других странах.
- Сведения о семье, школах детей и страховке.
- Договоры о работе, данные о компаниях и источниках дохода.
- Сертификат налогового резидентства другой страны и налоговые декларации.
ВНЖ и паспорт не определяют резидентство
Налоговая служба прямо указывает, что вид на жительство сам по себе налогового резидентства не создает. Держатель Golden Visa, который приезжает редко, может оставаться нерезидентом. Жить в Греции для этого статуса не обязательно.
Людям, которые живут на иностранный доход, вопрос особенно важен: они приезжают именно для постоянной жизни, и резидентство у них обычно возникает. Различие между статусами подробно разобрано в статье о ВНЖ, ПМЖ и гражданстве.
Перенос резидентства должен быть настоящим. Заявление, которое не подтверждается реальной жизнью, налоговый вопрос не решает и создает отдельные риски. Это относится и к попыткам изменить резидентство только ради будущей ставки налога 15,45%: сегодня это законопроект, и его критерий не гражданство, а налоговое резидентство.
Порядок действий при въезде
Дату первого присутствия лучше определить заранее, потому что от нее зависят налоговые обязанности и сроки заявлений на особые режимы. Сроки разобраны в статье о режимах 5А, 5Б и 5В, а общий план первого года в материале о переезде.
- Посчитайте дни и выберите дату въезда до покупки билетов и подписания договора аренды.
- Получите налоговый номер AFM на портале myAADE. Иностранный IBAN и греческий номер телефона упрощают получение кода.
- Обсудите с консультантом страны выезда обязанности, которые сохраняются или возникают при отъезде.
- Подайте заявление о смене резидентства. Особый режим оформляется отдельным заявлением.
- Если у вас есть активы и компании, рассмотрите их вместе со структурой владения.
Как выйти из резидентства
При переезде из Греции статус автоматически не прекращается. Нужно подать заявление и подтвердить 183 дня в другой стране, поэтому к выезду стоит готовиться заранее и выяснить, какой документ выдает новая страна и когда. Сроки на ваш год подтверждает консультант.
| Шаг | Срок |
|---|---|
| Заявление о смене резидентства на myAADE | До конца первой декады марта следующего года |
| Документы о резидентстве в другой стране | До конца первой декады сентября |
| Предельная дата | 31 декабря |
Конвенции и резиденты России
Греция применяет соглашения об избежании двойного налогообложения. Они помогают определить, какая страна считает вас резидентом и где облагается доход. Для резидентов России важно другое обстоятельство: Россия приостановила статьи 5-22 и 24 конвенции с Грецией с 08.08.2023. Как это отражается на конкретном доходе, нужно выяснять с консультантом до переезда, а не при подготовке первой декларации.
Частые вопросы
Что будет, если я провел в Греции ровно 183 дня?
Закон говорит о более чем 183 днях. Планировать поездки вплотную к этой границе не стоит: день приезда и день отъезда могут считаться по-разному. Безопаснее оставить разницу в несколько недель и хранить билеты.
Я купил квартиру. Стал ли я налоговым резидентом?
Само по себе владение квартирой резидентства не создает. Важно, стала ли она постоянным или основным жильем и где находится центр вашей жизни.
Жена с детьми живет в Греции, а я работаю в Дубае. Что это значит?
Семья служит сильным признаком центра личных интересов. Вывод зависит и от других обстоятельств, поэтому ситуацию должен разобрать налоговый консультант.
Нужен ли нерезиденту налоговый представитель?
Ответ зависит от вашего положения. Официальные материалы описывают это условие по-разному, поэтому мы уточняем его при оформлении AFM.
Держатель Golden Visa обязан стать налоговым резидентом?
Нет. Статус инвестора не требует проживания и резидентства не создает. Резидентом держатель станет только при выполнении одного из двух критериев закона.